УСН с НДС 5% или 7%: когда допустима ставка 0%

Кого касается разъяснение

Речь об ИП и организациях на УСН, которые выбрали уплату НДС по пониженным ставкам 5% или 7%. Применять к операциям ставку 0% такие плательщики вправе не во всех случаях, а только по перечню из п. 9 ст. 164 НК. Позиция УФНС совпадает с ранее высказанной точкой зрения ФНС в письме от 17.10.2024 № СД-4-3/11815@.

Какие операции входят в перечень

Ставка 0% доступна по следующим операциям:

• экспорт товаров, в том числе в страны ЕАЭС;
• международные перевозки;
• транспортно-экспедиционные услуги, связанные с такими перевозками;
• поставки дипломатическим представительствам;
• поставки международным организациям.

Для остальных операций остаются ставки 5% или 7%.

Особенности экспорта в ЕАЭС

При вывозе в страны ЕАЭС нулевая ставка применяется и к товарам, которые освобождены от НДС по ст. 149 НК. Это расширяет круг операций, по которым возможна ставка 0%.

Входной НДС к вычету не принимается

Налог, предъявленный поставщиками, вычесть нельзя. Это правило действует, даже если покупки использованы для производства экспортных товаров или работ со ставкой 0%. Входной НДС можно включить в стоимость товаров либо списать в расходы.

Как подтвердить право на ставку 0%

Право на нулевую ставку необходимо подтвердить документами. Их подают вместе с декларацией по НДС за квартал, в котором собран полный пакет. При экспорте за пределы ЕАЭС в инспекцию направляют электронные реестры сведений из таможенных деклараций и контрактов.

Что будет, если документы не собраны в срок

Срок на сбор документов составляет 180 дней с даты отгрузки. Если за это время пакет не представлен, НДС начисляют по ставке 5% или 7% в квартале, на который приходится окончание срока. После сбора документов налог пересчитывают по ставке 0%, а уплаченную сумму можно принять к вычету.

Источник: Клерк