ИП с наемными работниками и ООО, выдающим беспроцентные займы сотрудникам, нужно ежемесячно считать материальную выгоду и удерживать НДФЛ 35% при выплатах, не превышая 50% выплаты. Если удержать налог не вышло, до 25 февраля следующего года уведомить работника и ФНС. Условия займа в договоре лучше согласовать с платежными документами и вести регистр по каждому займу.
Когда возникает налог
Если организация выдает сотруднику заем без процентов, у работника появляется материальная выгода, с которой нужно заплатить НДФЛ. Облагается не полученная сумма займа, а экономия на процентах. Основание - ст. 212 НК РФ: выгода возникает, в частности, когда заем предоставил работодатель. Закон при этом содержит отдельные исключения.
Порядок разъяснила «Клерку» доцент Финансового университета при Правительстве РФ, кандидат экономических наук Оксана Мощенко.
Как считают выгоду в 2026 году
Для рублевого беспроцентного займа берут две трети меньшей из двух ключевых ставок ЦБ: действовавшей на дату заключения договора и действовавшей на дату получения дохода. Налог исчисляют по ставке 35%.
Пример из комментария эксперта (ставки условные):
| Показатель | Значение |
|---|---|
| Сумма займа | 900 тыс. рублей |
| Ставка на дату договора | 15% |
| Ставка на дату получения дохода | 12% |
| Период расчета | 30 дней апреля |
| Материальная выгода | 5 917,81 рубля |
| НДФЛ по ставке 35% | 2 071 рубль |
Как удерживают налог
Материальную выгоду определяют на последний день каждого месяца. Налог работодатель удерживает при выплате зарплаты или другого денежного дохода сотрудника. Лимит удержания - 50% от суммы выплаты.
Если удержать налог не удалось
Когда удержать НДФЛ невозможно, работодатель не позднее 25 февраля следующего года обязан сообщить об этом и работнику, и в ФНС. После этого гражданин платит налог самостоятельно по уведомлению, обычно до 1 декабря.
Где возникают налоговые риски
По словам эксперта, проблемы нередко связаны с расхождениями между договором, платежными документами и фактическим движением денег. Чтобы их избежать, рекомендуется:
- прямо указывать в договоре, что заем беспроцентный;
- учитывать частичные погашения долга;
- правильно выбирать ключевую ставку для расчета;
- помнить, что при прощении долга у сотрудника может возникнуть отдельный облагаемый доход.
Для подтверждения расчетов стоит вести отдельный налоговый регистр по каждому займу. В нем отражают сумму долга, даты погашения, изменения условий договора и ежемесячную материальную выгоду.
Источник: Клерк
Позвоните главному бухгалтеру или посчитайте стоимость обслуживания за минуту.
